如何加强对社会保障资金的审计监督

1. 如何加强对社会保障资金的审计监督

　一、明确资金审计监督管理主要目标，保证资金运行有效安全性
　　资金的表现形式有两种：一种是企业持有的有形货币资金；另一种是需要通过资产的表现形式转化的无形货币。在现代企业管理中，对资金的内部监督控制，对于企业内部治理具有重要作用，因为，企业有效的经营活动与有效的货币资金内部监督控制是密不可分的。资金内部监督控制制度的制定和实施，能够保证企业进行有效的财务活动，其本质是确保资金安全、完整、有效运行，并通过其及时发现并防止资金管理上的财务问题的产生。
　　资金审计监督管理的主要目标：
　　一是通过在良好的内部监督控制下，对企业库存虚假、挪用或盗窃等行为设置控制措施，有效进行防范，以确保资金的安全性。
　　二是设置资金管理监督流程，保证资金的完整性。对企业资金流程设置审批与监督环节，特别是收到的资金入账进行严格监查，确保其全部入账，由此防止一些侵占企业收入，如私设“小金库”等违法行为的出现。
　　三是对资金管理制度的审计监督，保证资金的合法性。资金取得和使用必须符合我国的财经法规，符合公司相关的资金管理制度，定期检查其是否合法合规性、确保其手续齐备。
　　四是对资金的使用效益的审计监督，从而充分发挥资金使用效益。对资金进行合理的调度、利用，在既避免资金闲置的同时，又要避免可能出现使资金短缺的情况，从而使企业获得最大效益。

　　二、针对资金管理的突出问题，确定审计监督重点措施
　　1.多头开户，造成损失：随着我国从计划经济体制向市场经济体制的转变，企业实行“自主经营，自负盈亏”，有的便认为企业从此成为他的“天下”，为贪图方便与私用，躲避还贷和各种检查，在多个银行甚至一个银行多个账户。致使企业“多头开户”资金分散，不利于企业及时使用，还增加了结算手续。
　　2.账务不实，记账混乱：某些企业对内对外两套账，对外隐瞒收入，多计费用，以此来偷逃国、家税收；对内另计一本实账或干脆大量收入不记账，用于多给职工发奖金福利或经营消费，逃避了有关部门的检查。
　　3.设账外账，屡禁不止：有些领导为了个人和小集体的利益私设账外账——“小金库”，把收入现金不入账，只记入往来账中，待时机成熟后，利用各种费用来核销往来账的余额，套取现金存入“小金库”，逃脱了税务部门的监督，给违法乱纪行为创造了温床。
　　4.应收款项居高不下，资金周转不灵：由于大量的应收款项沉淀，企业要保证经营业务正常开展，就必须多方筹资。这样，一方面举债过多，使企业负债偏高，风险加大，应变市场能力降低，成本提高，失去竞争力；另一方面，由于企业偿债能力、支付能力下降，信誉不良，资金运行质量不高，负债过重，造成向银行或其他金融机构融资困难，使财务状况形成恶性循环，经营资金难以保证，正常业务无法开展，企业发展举步艰难。
　　5.现金交易量大，付款与到账不一致：由于一些企业业务的特殊性，在购货支付时往往需要用现金支付结算，存在一定的资金风险，容易引发经济案件。往往会出现在企业账面上显示为采购已付款，而实际客户并未收到货款的假象。
　　6.闲置资产的存在，使资金运营效率低下：像一些企业在资产管理中，普遍偏重于实物管理和静态管理；在重视资产实物形态的同时，忽视了资产的价值形态，致使一些积压闲置资产难以合理流动，存量资产难以盘活，降低了资产的利用率，以使企业资金运营效率低下。
　　7.缺乏相应的规范制度，监督管理不配套：有的单位会计信息不全，会计人员素质较低，财务处理混乱，单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，员工相互勾结；很少进行财产清查，账实不符，资产大量潜亏；因而，会计在编制财务会计报告过程中，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据、乱挤乱摊成本，虚报收入和利润。
　　8.企业内部会计控制，缺乏科学性：有的企业内部会计控制制度残缺不全，不具有科学性和系统性。有的企业不是没有内部控制而是制度失效，对管理者“软约束”，特别是有些企业领导带头不执行内部会计控制制度，造成不按程序收取或使用资金而带来众多资金安全隐患。
　　9.激励与约束机制，没有较好跟进：建立良好的激励机制，是为了保证人力资本的地位及利益。约束机制则可以防止人力资本侵犯货币资本的利益。企业内部会计控制说到底还是由人来控制，最终导致企业内部会计控制的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以点代面，缺乏完整性和全面性，就是没有具备较完整的激励和约束机制。
　　针对上述诸多问题，作为内部审计监督机构，就是要针对资金管理中可能发生的疑点、难点与重点，拟定措施，创新方法，配置力量，重点突破；在实施审计监督过程中，发现问题，分析原因，提出建议，监督落实整改，以体现审计的威力，提高审计监督工作绩效。

2. 社会保障 审计 讲话

审计署社会保障审计司和计算机技术中心联合举办了社会保障计算机审计研讨会，副审计长余效明、石爱中出席会议并作了讲话。参加研讨会的有部分地方审计厅(局)、特派办和计算机软件研发单位的专业人员。
  
 署领导和大家一起参加了研讨，并在会议总结时指出，搞计算机审计，关键是业务思路对，明确业务需求。在确定审计业务需求时，必须考虑审计业务的长远规划和审计工作
  
 方针，既要把握全局，又要体现重点，达到审计和审计调查并重，财务收支审计和效益审计并重的目的。署金审工程的社会保障计算机审计研发课题要选择一些地区进行计算机审计试点，不断丰富审计需求内容和改进审计软件的功能，走出一条社会保障计算机审计的路子。同时还对软件开发的外围环境、关注重点、适用性以及与国家审计信息系统的衔接等方面提出了具体要求。
  
 黑龙江、浙江省
  
 审计厅和青岛市审计局分别演示了审计中运用计算机技术的经验，并介绍了有关审计软件的研发情况。在本次研讨会上，与会同志结合审计工作的实际，重点对企业职工基本
  
 养老保险基金、失业保险基金和城镇居民基本
  
 医疗保险基金的计算机审计需求进行了较深入的研讨。
  
 会议结束后，社会保障审计司和计算机技术中心根据会议研究的意见和署领导的'指示，对下一阶段的工作进行了部署，工作重点将从规范主要社会保险基金审计业务需求入手，进行软件开发，逐步扩大社会保障计算机审计试点，通过试点工作推动社保行业计算机审计软件的成熟和完善。
  
 2.
  
 全市社会保障资金审计工作视频会议召开。市委副书记、市长孙雪涛在武都主会场出席会议并讲话，市委棠委、副市长李旺泽主持会议，市委棠委、市纪委书记李东新出席会议。会议传达了国家社保资金审计方案安排意见，安排部署了全市社会保障资金审计工作。
  
 孙雪涛指出，全市经济工作会议结束后，社会保障资金审计工作是政府的开篇工作，时间紧、任务重、责任大。各相关部门要自觉树立大局意识，切实保障社保资金收支的规范性，确保各项惠民政策全面贯彻落实，以此为良好开端，把全年工作开好头、起好步。
  
 李旺泽强调，各县区要高度重视，真正把认识和行动统一到这次会议精神上来，尽快召开专题会议，出台具体贯彻意见;同时，要加强领导，市、县区要成立社会保障资金审计工作领导小组，审计局、人社局、卫生局、民政局、残联、财政局要协调配合，以时不我待、分秒必争的紧迫感，围绕社会保障资金审计工作大局，增强服务意识，提升服务质量，提高工作效率，全力协调配合;要倒查问责，市直各主管部门要规范审计行为，提高审计质量，尽职尽责，做好工作，对因工作不重视、履行职责不到位造成严重后果的，要严肃追究主要领导、分管领导和相关人员的责任。
  
 会上，市人社局、卫生局、民政局负责人作了表态发言，各县(区)政府主要领导、分管领导及审计局、财政局、监察局、人社局、卫生局、民政局、残联等单位负责人在分会场参加会议

3. 社会保险是如何审计的

审计前：
企业接到劳动局、社保局的审计通知；
企业填写人员过录表，表中包括员工的个人信息、工资信息等。
审计中：
会计师上门审计，对于企业所填写的“人员过录表”进行审查，并与财务帐目进行比对；
会计师对企业相关从业人员资料、企业工资总额构成相关资料等进行收集；
对于有疑义的数据，会计师将进行进一步的了解、取证；
会计师根据所有资料进行审核，并出具审计报告；
审计报告经企业确认后，将上报人力资源和社会保障局。

4. 社会保障基金审计的目的

社会保障基金审计的目的是，有利于保证社会保障基金的安全与完整，促进我国现代社会保障体系的建立与完善，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。

5. 关于社会保障资金审计的几点思

社会保障是民生的基础，要实现社会的和谐发展，就必须完善社会保障体系，同时应着重做好以下几方面工作:
（一）  建立健全社会保障资金审计监督机制。
首先，要努力改善社会保障监督环境。一是全国人大尽快制定社会保障法，完善社保资金监管法律法规体系。二是制定社保资金投资方面的优惠政策，对社保资金的投资运行提供适当的支持和保护，吸引那些资信好、效率高的金融机构参加社保资金运营，减少风险，提高收益。三是建立统一和完善的社会保障预算制度，促进社会保障事业的持续和均衡发展，保证社保资金收支平衡。四是加强社会监督，利用新闻媒体做好宣传，维护社会保障的透明度和公开性，形成广大人民群众积极参与社会保障管理和监督的社会氛围。
其次，要建立健全内部审计监督机制。内部审计是一种自我约束、自我防范、自我调控的机制，是社会保障管理机构加强内部控制的一个重要方面。内部审计和外部审计的监督作用是相辅相成的，而且内部审计更具灵活性，能够在社保资金事前、事中和事后审计中发挥独特的功效。
（二）  合理规范社会保障资金审计的内容。
在审计中应紧紧抓住四个重点：一是资金筹集环节的审计，重点应审查社保资金的筹集方式是否与社保制度模式相适应，税务、劳动和社保部门以及缴费义务单位是否按照法定的项目和标准及时、足额征缴社保资金，有无少缴、漏缴、不缴、转移或隐瞒资金收入和资金运营收益等行为，民政、房管部门是否将社会捐赠、募捐、住房资金等完整入库，有无转移或隐瞒资金收入、私设“小金库”的行为以及财政预算和补贴是否及时、足额到位等。
二是资金管理环节的审计，重点应审查社保资金管理部门、经办机构的内控制度是否健全有效，运作程序与管理行为是否以法律、法规为依据，是否实行“收支两条线”管理，并做到专款专用能否根据既定的保障政策与目标编制相应的社保资金中、长期收支预算，资金结余是否按规定运营，有无挤占、挪用、贪污等行为。三是资金支出环节的审计，重点应审查资金支付是否严格执行既定的原则与程序，是否及时、足额，有无拖欠、截留、虚列、扩大或缩小开支范围、提高或降低发放标准、虚报冒领等行为。四是资金使用效益的审计，重点应审查社会保障覆盖面，判断是否存在着应保未保以及“断保”等问题，测算分析支撑能力通过比较收支，判断已经筹集的资金是否能够满足社会保障的需要，投资决策是否进行了可行性研究，有无决策不科学、不民主、不合理或决策失误造成无效投资及损失浪费等行为。 做好新时期社保资金的审计
（一）要大力推进社保资金效益审计。开展社保资金效益审计，可以围绕社保开发工作重点，分别选取一定比例的项目进行审计和调查，在具体实施中做到“突出一个重点，抓住一个关键，搞好三个结合”。突出一个重点，就是重点揭露社保资金管理使用中存在的管理不善、决策失误、挤占挪用等损失浪费的问题。抓住一个关键，就是要把效益审计的关键放在如何促成社保资金使用效益的提高上，以对审计发现的弄虚作假、虚列套取资金等造成社保资金损失的问题进行分析，从改进体制、完善机制、健全制度入手，有针对性地提出提高社保资金使用效益的审计建议，引起政府及有关部门的高度重视。搞好三个结合，一是财务审计与效益审计相结合，社保资金审计方案要充分体现效益审计调查的内容、方法和指标。二是点面结合，社保资金效益审计的落脚点要放在社保项目上，抽查不得少于40%。三是定量与定性结合，要把有关部门考核社保资金效果和效益的指标与各级党政领导关心的指标进行有机结合，作为社保资金效益审计的评价指标，其中：既要有定量指标，又要有定性指标。
（二）探索“上审下”和“交叉审计”的组织方式。积极探索对重点区县市开展“交叉审计”。开展“交叉审计”，一方面有利于审计工作的开展，较好地解决审计情况上报难、审计处理难的问题，审计揭示的问题比较全面系统，在此基础上提出的审计意见和建议说服力强，影响面大，既能为党政领导的宏观决策提供可靠的依据，又能引起被审计单位的高度重视。另一方面，通过交叉审计，有效地整合审计资源，提高社保资金审计工作质量，同时还起到了锻炼审计干部队伍的作用。因此，今后一个时期，社保资金审计还要继续坚持“上审下”和“交叉审计”的组织方式，以进一步加大审计监督力度，提高审计效果。
（三）积极运用先进的审计方法和手段。要提高社保资金审计工作质量和水平，必须采取先进的审计方法和技术手段。内控制度测评、统计抽样、风险分析、审计风险评估等现代审计理论和方法，可以帮助审计人员更好地从总体上把握审计对象，准确地抓住重点提高审计工作质量和效率。社保资金审计要从实际出发，探索如何运用这些理念和方法，但不能生搬硬套。同时，要加大计算机技术在社保资金审计中的应用，要积极运用现场审计实施系统软件（AO）。要建立社保资金项目数据库，将项目基本情况录入数据库，并随项目进度随时进行维护和更新，为社保审计工作打下良好的资料和信息基础。（四）努力推进社保资金审计制度化、规范化建设。尽管社保资金审计监督的力度一年比一年加大，今年，审计署出台了《关于加强地方审计机关社会保险基金审计监督的意见》，给社保审计工作指明了方向，但在短期内还不能从根本上遏制社保资金管理使用中各类违法违纪问题的发生，很多问题将在一定时期内长期存在。这就要求各级审计机关进一步强化社保资金审计工作。要将社保资金审计工作以制度甚至法规的形式加以规范，一方面，让社保审计走上制度化、经常化的轨道。另一方面，增强对管理使用社保资金的部门和单位的震慑力，使有限的社保资金被审计的“火眼金睛”盯得更紧。审计机关要充分总结近年来社保资金审计工作的经验、成效及面临的困难和问题，在适当的时候争取以地方法规的形式，明确社保资金审计的主体、审计内容、审计方式以及对社保资金投入、使用和管理中违法行为责任追究等方面的内容，使社保资金审计逐步走上规范化、制度化、法制化的轨道，进一步提高社保资金审计工作质量和水平。

6. 关于社保审计

社会保险审计是指审计机关对社会保险资金财务收支的真实、合法、效益进
行的审计监督。社会保险审计的范围包括养老、医疗、失业、农村养老、工伤等
社会保险基金。针对不同基金在征收、支付、管理方面的不同特点，审计的内容
和侧重点有所不同，审计机构可分别或同时运用前述的审计方法。
社会保险基金审计应把握以下几个重点环节:
(1)加强审计项目管理，合理确
定审计重点;
(2)加强调查测试，明确审计工作重点:
(3)加强延伸审计，确保审计
工作效果;
(4)加强跟踪检查，提高审计成果质量。
为了保证社会保险审计工作的
顺利开展，可以从银行账户入手，突出审计社会保险基金及其管理部门财务收支
的真实性，实现真实、合法、效益三者的有机统一，将审计社会保险基金及其管
理机构与延伸审计缴纳单位相结合，以促进社会保险审计工作效率和质量的提高。

7. 社会保障审计的意义和作用

　　1 社会保障审计意义及作用

　　开展社会保障审计，对于保障人民权益、促进社会保障体系不断完善等方面具有重大意义。

　　1．1促进我国现代社会保障体系的不断完善。社会保障基金审计是社会保障体系发展完善的助推器。从宏观看，社保审计促进了社会保障相关的法律法规的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推动工作进一步规范：从微观讲，社保审计的监督和服务功能相互融合，在实行监督检查的同时，为社保基金管理和经办机构提出切实可行的审计建议，服务社保工作更好地开展。

　　1．2保证社会保障基金的安全与完整，防止基金流失。社会保障审计开展，进一步规范了社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利等管理、经办机构的财务管理，有效防范了基金的流失，使社会保障基金经济效益与社会效益得以充分发挥。

　　1．3保障人民群众基本生活权益，维护社会大局稳定。社会保障制度体现了党和政府对人民群众的关心，也是人民群众共同享受改革开放伟大成果的重要举措。开展社会保障审计，就是要从维护人民群众的根本利益出发，充分发挥社会保障审计的职责，使社会保障基金的每一分一毫都真正能用在切实维护广大人民群众的利益上，用在维护社会稳定的关键环节上。作为一名审计工作者，就是要用实际行动为人民群众的利益站好岗、服好务。

　　2 社会保障审计中存在的困难和问题

　　2．1社会保障立法的相对滞后，法律法规体系的不健全，导致审计定性、评价难，审计决定落实难。

　　随着社会保障制度不断完善，社会保障的范围不断扩大，各种保障险种陆续出台，而与之相配套法律法规制定滞后，不利于基金规范管理。由此给审计的实施和判断也带来了一定的难度，审计工作人员在了解大量的政策法规的同时，还要分析相关政策法规的一致性和衔接性，从而做出相应的判断。另外，社会保障方面的政策法规大多是程序法，而不是实体法，对违反法规的处理没有明确规定，审计处理依据不明确。

　　由于法律法规的滞后，在审计中存在合情合理而不合法的现象，给审计决定的落实带来了一定的难度。比如，在某专项基金审计过程中发现，此项基金存放在农村信用合作联社，对基金的安全不会有太大的影响，同时又更便于服务农民。然而相关法律法规严格规定，必须将基金存放在四大国有商业银行，这就造成了合情合理与合法之间的矛盾，相关的审计决定落实起来也就有很大难度。

　　2．2社会保障基金种类多、涉及面广的特点，加剧了审计力量与工作量之间的矛盾。社会保障基金几乎覆盖于整个社会的方方面面，具有种类多、覆盖面广的特点。从种类上看：包括养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险基金，救济、救灾、扶贫等社会救济基金，发展社会福利事业的社会福利基金，住房公积金、廉租住房资金，法律、法规和规章规定的其他社会保障资金等：从收支渠道看，其资金来源有各级财政拨款、单位及个人缴纳、社会捐助、基金存入银行利息收入、结余基金购买国库券利息收入、滞缴罚款收入、调剂收入、补助收入、赞助收入等，从支出的范围上看，有养老、医疗、工伤、生育、失业、下岗、低保、救灾、扶贫、助残、退伍、福利院、五保户和贫困户临时救济等：另外，还有政策性极强、管理和经办机构多等特点。社会保障基金的这些特点，在加大审计工作量同时，也使得审计人员在有些行业是无法涉足的，例如在医疗保险基金审计中，医院的延伸审计调查只能停留在表面，对于药品是否滥用、是否存在挂床现象等均无法深入调查，这也无形增加了审计风险。

　　2．3计算机辅助审计等先进的审计手段运用不足，制约了社会保障基金审计的效率和质量。近年来，国家大力实施“金保工程”，计算机辅助管理系统在社保基金的管理中逐渐普及，发挥了重要作用。审计部门在开展计算机辅助审计方面，虽然也进行了一些尝试和探索，取得了一些经验。但是，局限于硬件与软件的不足，审计部门特别是广大的基层审计部门在开展社会保险审过程中，不能充分利用计算机便利开展审计，尤其是软件开发不足等问题(在审计实践中曾出现社保专项基金业务审计软件无法容纳基金数据库的现象)的存在，导致社会保障基金计算机辅助审计无法正常开展，影响了审计的效率和质量。

8. 社会保障审计有哪些意义和作用？

1、开展社会保障审计，对于保障人民权益、促进社会保障体系不断完善等方面具有重大意义。2、促进我国现代社会保障体系的不断完善。社会保障基金审计是社会保障体系发展完善的助推器。3、保证社会保障基金的安全与完整，防止基金流失。4、保障人民群众基本生活权益，维护社会大局稳定。社会保障制度体现了党和政府对人民群众的关心，也是人民群众共同享受改革开放伟大成果的重要举措。