持有至到期投资的成本为什么是以账面价值核算

1. 持有至到期投资的成本为什么是以账面价值核算

主要涉及两个科目:
持有至到期投资-面值
持有至到期投资-利息调整
持有至到期投资账面价值的计算
　　(一)企业取得的持有至到期投资
　　借：持有至到期投资——成本(面值)
　　　　应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
　　　　持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
　　　　贷：银行存款等
　　注：“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
　　(二)资产负债表日计算利息
　　借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
　　　　持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
　　　　贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
　　　　　　持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
　　期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
　　(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
　　借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
　　　　持有至到期投资减值准备
　　　　贷：持有至到期投资
　　　　　　资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)
　　相关链接：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为“资本公积——其他资本公积”，计入所有者权益。
　　(四)出售持有至到期投资
　　借：银行存款等
　　　　持有至到期投资减值准备
　　　　贷：持有至到期投资
　　　　　　投资收益(差额，也可能在借方)

2. 持有至到期投资的初始投资成本与初始入账价值一样吗？

1000万元 会计分录：借：持有至到期投资---成本1000 ---利息调整31.67 贷：银行存款1031.67(初始投资成本是说债券的面值，即成本；初始入账价值是说成本加利息调整两项；两者不一样）认为正确的话，请给分！

3. 持有至到期投资的入账价值

一点也不矛盾
 
比如面值100  实际支付的价款95 那么初始确认的利息调整就是5（贷方）
所以 分录时：
 
借：持有至到期投资——面值                 100贷：持有至到期投资——利息调整             (5)       银行存款                                              (95)
 
然后看持有至到期投资一级科目的余额 =100-5=95
正好就是实际支付的价款 :)

4. 关于持有至到期投资的入账价值？？搞不懂啊？？

会计准则上规定：持有至到期投资的入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用
交易费用实际是要算到其成本里去的。
所以入账价值=400+8=408

5. 在持有至到期投资中，初始入账成本和持有至到期投资成本有啥区别

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]
③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]
④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率
持有至到期投资的初始入账金额为公允价值和相关交易费用之和

6. 持有至到期投资的入账价值

一点也不矛盾
比如面值100
实际支付的价款95
那么初始确认的利息调整就是5（贷方）
所以
分录时：
借：持有至到期投资——面值
100贷：持有至到期投资——利息调整
(5)
银行存款
(95)
然后看持有至到期投资一级科目的余额
=100-5=95
正好就是实际支付的价款
:)

7. 关于持有至到期投资的入账价值

分录：借：持有至到期投资-成本1000
                 应收利息40
                贷：持有至到期投资-利息调整27.23
                       银行存款1012.77（992.77+20）
所以支付的款项1012.77元含有上年度的利息，扣除利息后即1012.77-40=972.77元为持有至到期投资的入账价值

8. 持有至到期投资的入账价值怎么计算

持有至到期投资的入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用。
例如企业购入某债券面值为1000万，支付买家1100万（包含已到期但未发放的利息40万），另支付交易费用20万。

持有至到期投资的入账成本=1100-40+20=1080万